Como calcular la prorrata del iva

Norma de minimis del IVA

El apartado 1 del artículo 17 de la ley sudafricana del impuesto sobre el valor añadido (IVA) establece que cuando un vendedor adquiere o importa bienes o servicios en parte para su consumo, uso o suministro en el curso de la realización de entregas imponibles y en parte para otro uso previsto, dicho vendedor puede reclamar el impuesto soportado sólo en la medida en que dichos bienes o servicios se adquieran para realizar entregas imponibles.

Por lo tanto, los vendedores que realizan “entregas mixtas” (sujetas y no sujetas a impuestos o exentas) deben prorratear sus solicitudes de impuesto soportado en relación con el IVA soportado en las adquisiciones de bienes o servicios de uso mixto. Para determinar la medida en que se puede reclamar el impuesto soportado sobre dichos gastos de uso mixto, el Servicio de Recaudación de Impuestos de Sudáfrica (SARS) emitió la Norma General Vinculante 16 (Número 2) (BGR16) para prescribir el método estándar de prorrateo basado en el volumen de negocios que debe utilizar un vendedor. La BGR16 también establece que cuando el método prescrito no es equitativo, un vendedor puede solicitar al SARS que utilice un método alternativo de prorrateo.

Régimen de IVA para el comercio minorista

Esta nota le informa sobre los regímenes de prorrateo 1 y 2 (son dos de los regímenes estándar para el comercio minorista). En ella se explican las normas generales aplicables a los regímenes, el funcionamiento de los mismos (incluido el cálculo del IVA) y los registros que debe llevar, en especial los de la recaudación bruta diaria (DGT) y, en el caso del régimen de prorrateo 2, los de los precios de venta previstos (ESP).

Algunas partes de este aviso tienen fuerza de ley en virtud de las facultades contenidas en los reglamentos 66 a 75 de los Reglamentos del IVA de 1995 (los Reglamentos) que permiten a los Comisarios determinar un método de régimen de venta al por menor en un aviso publicado por ellos.

La contabilización del IVA de forma normal no requiere que emita una factura fiscal a los clientes no registrados, pero sí que identifique, para cada venta, el valor exclusivo del impuesto y el IVA, y que pueda elaborar totales periódicos de esos importes.

Por lo demás, siempre que el régimen de venta al por menor que elija produzca un resultado justo y razonable, puede elegir el régimen que mejor se adapte a su negocio. La nota 727 le ofrece más información sobre la elección de un régimen de venta al por menor.

Esquema de cálculo directo

Si su empresa realiza actividades tanto imponibles como exentas (“contribuyentes mixtos”) y ha estado recuperando una parte del IVA soportado, debe realizar un cálculo obligatorio de ajuste al final del ejercicio fiscal.

Todos los sujetos pasivos mixtos deben realizar dos cálculos al final de cada ejercicio fiscal para determinar si el cálculo del prorrateo del IVA soportado en el ejercicio fiscal debe ajustarse al alza o a la baja. Este proceso se conoce como ajuste al final del ejercicio fiscal. El cálculo en dos etapas es el siguiente:

Se calcula un coeficiente definitivo de recuperación del IVA soportado al final del ejercicio fiscal en base a los datos consolidados del ejercicio fiscal completo según el método estándar del IVA soportado, y se debe ajustar cualquier diferencia (positiva o negativa) entre este cálculo y los importes acumulados del IVA soportado recuperado durante este año en las declaraciones periódicas del IVA.

El 28 de diciembre de 2018, la Autoridad Fiscal Federal (“FTA”) emitió un Prorrateo del impuesto soportado: Métodos Especiales Guía del IVA | VATGIT1 (Dic 2018) según la cual se aclaró que el cálculo del “uso real” debe hacerse de acuerdo con uno de los métodos especiales de prorrateo descritos en la Guía.

Cálculo del prorrateo

porcentaje que se añade al coste de un bien o servicio. El IVA puede ser inclusivo, en cuyo caso el IVA está incluido en el precio de un bien o servicio, o exclusivo, en cuyo caso el IVA debe añadirse al precio de un bien o servicio.

Para los tipos de operaciones de IVA relacionados con el IVA soportado, seleccione No aplicable. Para el IVA repercutido, seleccione Ventas normales de la CE, Enviar después del proceso, Enviar para el proceso, Triangulación, o para los tipos de transacción no relacionados con la UE No aplicable.

Alt Act (cuenta alternativa), Oper Unit (unidad operativa), Fund (fondo), Dept (departamento), Program (programa), Class (clase), Bud Ref (referencia presupuestaria), Product (producto), Project (proyecto), Affiliate (afiliado), Fund Affil (afiliado del fondo) y Oper Unit Affil (afiliado de la unidad operativa)

Alt Act (cuenta alternativa), Oper Unit (unidad operativa), Fund, Dept (departamento), Program, Class, Bud Ref (referencia presupuestaria), Product, Project, Affiliate, Fund Affil (filial del fondo), y Oper Unit Affil (filial de la unidad operativa)

Para los bienes importados, especifique si desea registrar el IVA como IVA Inpt/Outpt (entrada/salida) para autoliquidar el IVA, o Sólo entrada, que se supone que es cero porque el IVA aduanero se registra en un comprobante de terceros.

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