Ejercicios resueltos de prorrata general iva

El IVA en el mundo

El Reino Unido, y la economía internacional, se han enfrentado a retos trascendentales en el último año. La economía británica se contrajo un 11% -la mayor caída en más de 300 años- y, según las cifras del mes pasado de la Oficina de Responsabilidad Presupuestaria del Reino Unido, su nivel de deuda se disparará hasta los 394.000 millones de libras en 2020, el mayor nivel de endeudamiento registrado en el Reino Unido desde 1944 y equivalente al 19% del PIB. Sin embargo, los tipos de interés de la deuda pública se encuentran en un nivel históricamente bajo y se espera que sigan así durante algún tiempo.

En octubre, el Marco Inclusivo de la OCDE (el “MI”) publicó los proyectos de sus iniciativas del Pilar I y del Pilar II, que abordan, respectivamente, (a) las nuevas normas de nexos para la economía digital y (b) los mecanismos de “top-up tax” para garantizar un tipo impositivo mínimo internacional. Los anteproyectos se centran en los aspectos técnicos de las propuestas e ilustran que éstas son cada vez más complejas. También reconocen que hay muchos puntos sobre los que aún no se ha alcanzado un acuerdo político. Queda por ver si el objetivo del FI de alcanzar un consenso tanto en el Pilar I como en el II para mediados de 2021 sigue siendo alcanzable.

Reclamación internacional del IVA

Este aviso anula y sustituye al Aviso 701/10 (diciembre de 2016). Se ha incorporado una nueva sección 9 para orientar sobre la responsabilidad del IVA de las entregas de determinadas publicaciones electrónicas (e-publicaciones) que pasaron a tener un tipo cero a partir del 1 de mayo de 2020.

Las secciones 1 a 8 de este aviso explican la naturaleza y las circunstancias en las que se puede aplicar el tipo cero a los libros y otras formas de material impreso (puntos 1 a 5 del Grupo 3 del Anexo 8 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1994 reproducido en el apartado 1.2).

Los términos del grupo 3 se utilizan en su sentido ordinario y cotidiano. Esto significa que se limitan a los bienes producidos en papel y materiales similares, como la cartulina (pero véase el apartado 3.7). La mayoría de los artículos que se benefician de la tasa cero son productos de la industria de la impresión (incluidos los artículos impresos en braille), pero los productos fotocopiados, mecanografiados o escritos a mano también pueden beneficiarse de esta tasa en algunos casos.

Los productos que contengan texto en otros formatos, como casetes de audio o vídeo o CD Rom, se clasifican como estándar. Esto incluye el almacenamiento y la distribución de textos por fax, correo electrónico, microfichas o cualquier proceso similar. Las transcripciones o impresiones realizadas a partir de dicha información no se valoran si se suministran en forma de libros, folletos o prospectos, tal como se definen en la sección 3.

Guía del iva 2021

En dos entradas anteriores de este blog (1 y 2), el autor analizó el tratamiento en materia de IVA de las actividades realizadas por entidades públicas, en particular las entidades públicas que ofrecen servicios de radio y televisión.

El asunto C-21/20 remitido al Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) por un tribunal búlgaro, y en el que se analizaron diversos aspectos de la tributación por IVA de la televisión pública búlgara, se refiere a esta cuestión.

El TJUE emitió su sentencia sobre este asunto el 16 de septiembre de 2021, tras las conclusiones del Abogado General Szpunar, contando con las observaciones de dos Estados miembros (Bulgaria y España) y de la Comisión Europea.

BNT considera que tiene derecho a la deducción total del impuesto soportado en relación con las compras utilizadas para su actividad comercial. En cambio, reclama una deducción parcial del impuesto soportado en relación con las compras utilizadas simultáneamente para actividades de carácter comercial y para actividades de carácter no comercial.

Las autoridades fiscales búlgaras consideran que BNT realizó tanto prestaciones imponibles, a saber, actividades publicitarias, como prestaciones exentas, a saber, la emisión de programas, y que, en el ejercicio del derecho a la deducción del impuesto soportado, no se pudo determinar si las compras estaban relacionadas únicamente con las prestaciones exentas o, por el contrario, con las prestaciones imponibles.

Tasa global

El impuesto grava la totalidad del precio, ya sea pagado en forma de dinero, promesas, trueque o cualquier otra cosa de valor. Incluye el importe de las obligaciones asumidas por el comprador, el valor de los servicios prestados al vendedor y, salvo en el caso de los cupones federales de alimentos, el valor nominal de cualquier cupón por el que el vendedor pueda obtener un reembolso de otra fuente. El precio imponible no se reduce por ningún gasto o coste de la mano de obra o del servicio prestado, del material utilizado o de cualquier bien vendido, excepto en los casos que se explican a continuación.

La base imponible puede reducirse por los gastos de instalación, los servicios profesionales, el pago de intereses y los servicios de entrega. Además, el impuesto no se aplica a los impuestos especiales sobre el consumo, los depósitos, los descuentos en efectivo y los cargos por propinas obligatorias en las ventas de alimentos y bebidas para grupos de diez o menos personas. Las reducciones de la base imponible deben darse a conocer al comprador mediante documentos justificativos existentes en el momento de la venta. Sin embargo, si estos cargos se incluyen en un precio global sin declaración separada, el impuesto debe cobrarse sobre el importe total de la venta.

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