Iva en construcción de vivienda nueva

Recipiente 708

Las normas del IVA para la promoción residencial pueden ser complejas, especialmente en el sector de la construcción para el alquiler, donde existen varias trampas potenciales, así como oportunidades de estructuración para minimizar el IVA irrecuperable. En esta nota se destacan algunos de los problemas de IVA más comunes que surgen en este sector.

Cuando se incurre en el IVA en la promoción de inmuebles residenciales, éste sólo puede recuperarse a través del régimen de “tipo cero”. En virtud de este régimen, si un promotor construye un edificio residencial y vende la propiedad absoluta o concede un arrendamiento a largo plazo (más de 21 años) de la misma, se le aplicará el tipo cero. Esto significa que el comprador no paga el IVA sobre el precio de compra, y el promotor tiene derecho a recuperar la mayor parte del IVA incurrido en el desarrollo. Para los constructores de viviendas del sector de la construcción para la venta, la recuperación del IVA suele ser sencilla, ya que venden la propiedad absoluta o los intereses de arrendamiento a largo plazo de las propiedades que construyen.

La situación es más complicada para los promotores que construyen para alquilar. La concesión de contratos de arrendamiento a corto plazo a los inquilinos no está sujeta al tipo cero y no da derecho al promotor a recuperar el IVA sobre los costes de desarrollo. Por lo general, un promotor residencial no habrá pagado mucho IVA por los costes de construcción, ya que la construcción de nuevos inmuebles residenciales tiene un tipo cero. Sin embargo, el promotor puede incurrir en una cantidad considerable de IVA, especialmente si ha tenido que pagar el IVA sobre el precio de compra del terreno.

IVA sobre las obras de construcción en el Reino Unido

El término “uso mixto” se refiere a los inmuebles o terrenos que tienen partes o zonas separadas que se utilizan para fines diferentes. Por ejemplo, los inmuebles que tienen tiendas comerciales en la planta baja, oficinas comerciales en los primeros pisos y unidades residenciales en los pisos superiores se consideran de uso mixto. La entrega de cada parte o sección puede estar sujeta a un tratamiento diferente del IVA, dependiendo del uso de esa parte (es decir, comercial o residencial).

Cuando un inmueble de uso mixto se vende en su totalidad, es necesario asignar la contraprestación según las diferentes porciones del inmueble. En consecuencia, la contraprestación por la parte residencial del inmueble se considerará exenta de IVA (si se trata de una reventa) o sujeta al tipo normal (si se trata de una primera venta) y la contraprestación por la parte comercial del inmueble se considerará de tipo normal.

Los terrenos no urbanizados son aquellos en los que no hay instalaciones, estructuras artificiales o estructuras terminadas sobre la superficie o bajo tierra. Por el contrario, los terrenos en los que hay instalaciones, estructuras artificiales o estructuras terminadas sobre su superficie o bajo tierra se consideran terrenos urbanizados.

IVA sobre los materiales de construcción 2020

La venta (o el arrendamiento a largo plazo) de viviendas nuevas es una prestación imponible de tipo cero, por lo que se podría pensar que todo el IVA relacionado con la construcción y la venta de la propiedad sería recuperable.

El IVA puede recuperarse por lo que la HMRC define como “materiales de construcción” que se “incorporan normalmente” al edificio. La HMRC ofrece orientaciones detalladas sobre lo que considera materiales de construcción en la Comunicación sobre el IVA 708, apartado 13.8.1.

Ejemplos de lo que la HMRC no considera materiales de construcción son artículos como cortinas, alfombras, muebles, cocinas, placas de cocina, lavadoras, frigoríficos, congeladores, etc. Sin embargo, los aparatos empotrados, cableados o conectados, como las calderas o los acumuladores de calor cableados, se consideran materiales de construcción y el impuesto soportado puede recuperarse.

Para “simplificar” las cosas, la Agencia Tributaria permite a los constructores aplicar un tipo cero a la venta de casas nuevas aunque contengan elementos que no sean “materiales de construcción”. En lugar de repartir la venta entre la casa con tasa cero y los artículos con tasa estándar, han bloqueado la recuperación del IVA de ciertos materiales.

Aviso de IVA 708

Convertir una propiedad puede ser una tarea increíblemente larga y difícil, que puede llevar meses o incluso años. Y mientras se suele tener en cuenta el trabajo físico que supone la transformación de un inmueble, pueden pasarse por alto las cuestiones de costes y fiscales asociadas a este proceso, a pesar de que son de igual importancia.

Cuando se ha construido un edificio residencial, la primera concesión de una participación importante en el mismo tiene un tipo de IVA cero. Esta norma también cubre un edificio residencial parcialmente construido, siempre que esté claramente en construcción. El tipo cero también se aplica a la primera concesión de una participación importante cuando el promotor ha convertido un edificio no residencial en una vivienda.

Una de las consecuencias del zero-rating es que los promotores que sólo realizan este tipo de entregas imponibles cobran el IVA al 0%, sin embargo, tienen derecho a la recuperación total del IVA pagado por los costes en los que incurren. Es importante que, para aplicar el tipo cero a las primeras subvenciones descritas, el suministro debe ser realizado por una persona que construya o transforme el edificio. En la mayoría de los casos, los promotores tendrán esta condición, pero puede ser utilizada por más de un individuo.

Ir arriba